许多因素影响着公益组织的有效性，其中，公益组织的财务状况是一个重要因素。资助官员在考虑要资助哪些公益组织时，应了解公益组织的财务状况，结合财务视角进行判断。

为帮助资助官员开展财务内控评估，CDR选编美国指数慈善事业（Exponent Philanthropy）的《了解非营利组织财务》（Understanding Nonprofit Financials）一文，从四个方面为资助官员了解公益组织财务状况提供参考。

这四个方面分别是：

1.背景及关联因素

资助官员应回顾公益组织过去3至5年的财务状况，结合以下重要影响因素，从公益组织整体来做了解和判断。这些因素包括：

• 明确的使命和目的。
• 关键职能的履职能力。
• 有效的执行、程序和制度。
• 适合的人（专业人士）。
• 可支撑未来发展的能力。

2.财务预算

在理想情况下，无论是公益组织，还是任何正在寻求支持的公益项目，为完成目标而编制计划性内部文档时，均应编制财务预算。因此，资助官员在回顾组织整体运营预算或项目预算时，可思考以下问题：

• 在某个时间段内的预算是否符合实际，并足以支持项目或组织运营?
• 预算是否在本组织可实现的能力范围内?资金来自哪里?来源渠道是新的还是旧的?组织是否有适合的人员、经验和财务处理能力来执行预算对应的项目?
• 预算编制是否周密、清晰?是否基于良好的假设?是否考虑了收支风险和时效性?是否会让公众对公益组织的能力产生信心?
• 预期资助的项目预算：预期资助的项目对公益组织整体的影响如何?成本效益比是否良好?在预期的资助周期完成之后，该项目是否有可验证的资助来支持其持续运作，或者该项目是否能够实现自运作?

3.实际发生的财务数据

资助官员可以视情况回顾公益组织3至5年的年度财务报告、年检报告、财务审计报告，从中查找并了解以下实际发生的财务数据：

A.资产与负债

主要为公益组织的资产负债表。资产负债表显示了一个公益组织在某一时间范围内的收入、支出、资产和负债的情况。资助官员可以回顾3到5年的资产负债表。结合所呈现数据信息思考以下问题：

• 资产和负债的类型：是否与公益组织的业务活动一致，以及是否与具有类似使命的公益组织的业务活动一致?
• 现金储备：账户的现金余额和短期投资是否足够支付至少几个月的运营费用?
• 应收款项：公益组织是否能够及时收到款项？
• 总负债：有多少债务？用途是什么?
• 非限定性净资产：公益组织的运营缓冲期如何?

B.业务收支

主要为业务活动表，也被称为损益表。业务活动表显示公益组织在一定时期内的收入和支出，通过收入减去相关支出来计算总利润(或赤字)。资助官员可以回顾3到5年的业务活动表。结合所呈现数据信息思考以下问题：

• 收入和支出类型：这些收入和支出类型是否符合公益组织的业务活动方式，以及是否符合其他类似公益组织的业务活动方式?与前一年相比，是否有任何与业务活动变化相符的重大变化?
• 收入来源和趋势：有多少收入？该公益组织是否依赖一个或几个收入来源?随着时间的推移，收入是减少了还是增加了?资金来源的多样化和可持续性如何?预期的资助是否会影响该公益组织的收入状况?
• 支出情况和趋势：支出费用组合是怎样的？行政支出、人员薪酬和筹款的费用和项目支出相对的比例是多少?各种各样支出多吗?
• 收支增长的相对比例：收入的增长是否与支出的增长同步?
• 年度结余的时间曲线：总收入减去总支出呈现出的收益或损失如何？是否连续两年或以上出现经营赤字?如果是,为什么?（年度财务报告中的脚注或管理建议可能有这方面的说明）

C.现金

主要为现金流量表。现金流量表呈现出一个公益组织现金的流入和流出情况，反映了一个非营利组织的短期生存能力，或其支付账款的能力。现金流量表一般分为三个部分——经营活动、投资活动和筹资活动，显示在日常运营中产生和使用的现金数额与组织外部来源提供的现金数额，例如投资或贷款。资助官员可以回顾3到5年的现金流量表，综合所呈现数据信息，作为思考以上问题的辅助。

4.其他相关信息

公益组织的年度财务报告和财务审计报告中的一些信息，可作为资助官员判断公益组织财务状况的参考，包括：

A.年度财务报告

• 组织的年度财务目标是什么?年度财务报告想要传达重要的观点或趋势是什么？
• 上一个年度，公益组织的资金规模最大的三个项目依次是哪个？相关的费用和收入如何？

B.审计报告

• 审计报告给出的结论：注册会计师在准确性方面明确给出的审计结论，包括毫无保留的不合格，以及有保留的合格。
• 财务报告附注：有关公益组织的结构、会计政策、贷款、租赁、不寻常或重大交易、诉讼等重要事实。
• 财务管理建议：指出的任何内部控制问题和建议。

阅读材料：Understanding Nonprofit Financials