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财务是公益组织规范发展和发挥有效性的重要基础。在实际工作中，资助官员帮助合作伙伴开展的财务快速评估，即能够控制资助风险，也能够帮助伙伴及时发现问题，改善财务管理。
2020年，CDR采用“实践社团”的方式，通过学习、分享、交流、创造，共同研发了一个财务快速评估工具，为资助官员开展财务快速评估提供支持。2020年7月17日，CDR举办线上工作坊，邀请财务快速评估工具实践社团的四位资助官员，与大家分享他们的成果，并探讨如何判断一个公益组织的财务可持续，以及识别公益组织的财务内部管理健康的关键因素又有哪些？本文为活动视频和活动摘要，欢迎回顾。
（以下为活动视频和活动摘要）
1.评估公益组织及其核心项目的财务可持续情况的关键指标
（该主题由广东省千禾社区公益基金会行政主管莫柳燕主讲）
莫柳燕：作为资助机构，有时需要判断公益组织及其核心项目的财务可持续情况，比如在资助前的尽职调查中，或在决定是否继续资助某一个项目时。
从财务的角度，资助官员可以主要通过预算编制、收支规模及资产负债这几方面，了解机构的财务可持续情况。
但需要注意的是，财务健康类指标并不是用来评价“有就是对的，没有就是错的”指标，它可以做为判断财务可持续的关键信息，为资助官员提供参考。
判断财务可持续情况的关键指标可分为以下三类：
第一类，是预算编制情况。主要有两个关键指标，一是年度预算及其核心项目预算编制，二是预算编制的标准。
在年度预算方面，主要看近三年机构是否都编制了年度预算，如果有，每年年度预算与机构战略、业务活动是否保持一致；在项目预算方面，主要看机构的核心项目预算是否都包含在年度预算内，以及，核心项目预算与机构年度预算中相关的预算内容、金额、数量是否一致，并计算核心项目预算占年度预算的比例。资助官员通过查阅近三年内的机构年度预算，以及抽取1至2个重要项目预算来查看，可以直接获得这些信息。
在预算的编制标准方面，主要看机构预算及项目预算的编制依据是什么，是否符合规定、符合机构战略和业务活动及收支实际，并且预算金额足以支持项目或者机构运营。同时，无论是机构整体预算还是项目预算，都要看预算表涉及的内容是否周密且清晰，并考虑了收支风险和时效性。资助官员可以通过查看机构的费用预算标准等项目管理相关制度，来了解公益组织的预算编制标准。
第二类，是收支情况。收入和支出是公益组织主要的财务活动，资助官员主要通过两个关键指标来做判断，一是收入来源的多样化，二是收支曲线与效益。
收入来源的多样化包括4个方面，分别为上一年收入来源及其规模的占比，近三年的主要收入来源的变化情况，上一年3个主要项目的收入规模的情况，近三年3个主要项目的收入规模的变化情况。资助官员可以查看上一年度及近三年的工作报告和机构审计报告，先了解机构的收入来源都有哪些类型，如捐赠收入、提供服务收入、会费收入等，再进一步了解钱从哪里来，通俗地讲即客户是谁，如基金会资助、企业捐赠、公众筹款等，综合来做判断。
收支曲线与效益主要是指近三年机构的收支曲线变化情况，包括收入规模、支出规模，各自三年来是增长，还是减少，以及，收支相抵后，是有结余还是有赤字的情况。如果查看某个机构近三年的收入规模，如果它是越来越少，则意味着它的财务收入是萎缩的情况，那么说明该机构的财务健康状况很有可能是不太好的，需要资助官员注意。资助官员可以通过机构的财务报告或审计报告中的收入数据来了解这个信息。
最后一类，是资产负债情况。公益组织的资产负债情况，可以通过资产负债表的信息来判断。主要有三个关键指标，一是资产状况，二是负债状况，三是投资与储备状况。
在资产状况方面，主要看有没有资产，这个资产可以是现金资产、实物资产、固定资产、投资资产等。如果一个机构连资产都没有，那么它的财务情况可能也是不太好的。同时，还要看近三年该机构的总资产增幅情况，即总资产是上升的，还是下降的，如果是上升的情况，则代表它的财务可持续情况可能相对是比较良好的。
在负债状况方面，主要看是否出现资产小于负债，即资不抵债的情况。如果是出现资不抵债的情况，则意味着该机构的运营可能是非常困难、甚至无法持续的情况，属于财务可持续上的重大风险问题。同时，要看非限定性净资产有没有出现负数的情况，非限定性净资产是机构可以自由支配的资金，如果非限定性净资产显示为负数，则意味着机构自主支配的资金处于入不敷出的状态，要么是挤占了专项资金或某个项目资金，要么是在负债运营，是财务健康状况不良的信号，也属于财务可持续上的重大风险问题。另外，还要看是否存在大量的或者是长期的往来款，特别是其他应收款，如果其他应收款出现长期挂账的情况，有可能存在挪用，甚至是侵占机构资产的情况。所以，资助官员也需要注意这些信息。
在投资与储备方面，要看机构的现金储备以及短期投资总额能否应对机构半年至一年的运营需求，这代表机构在没有任何项目的情况下，可以有钱发工资、交房租，坚持运营半年至一年的时间。所以，机构有一定的风险储备金，对于抵抗不可控的风险尤为重要。
以上关于资产负债的数据，资助官员主要通过查看审计报告或财务报表中的资产负债表来获得信息，比如净资产、货币资金、短期投资、应收账款、应付账款等，来进行综合判断。
2.评估公益组织财务内控管理情况的关键指标
（该主题由上海联劝公益基金会公益事业合作部高级专员彭涵主讲）
彭涵：通过财务评估去判断一个公益组织的财务内控的管理情况的关键指标可分为六类，分别是制度设置、岗位和人员设置、收入指标、支出指标、资产负债和现金管理、财务监督。每类具体如下：
第一类，是制度设置。制度是财务内控管理的大前提，无论是机构还是项目，都必须遵从制度开展财务内控管理工作。在财务快速评估中，主要看两个方面的制度设置。
一是国家政策要求和机构制度设置。作为一个公益组织，首先要服从国家法律法规要求，比如说民间非营利组织会计制度、慈善法、中华人民共和国会计法等，在法律法规要求下建立机构自身的财务管理架构，开展财务管理工作；其次，机构也要建立内部财务管理及相关制度，包括借款、支出、审批等内容，甚至相关的人事制度等。这些制度涉及的内容比较细，但是必不可少。在这方面，资助官员可以通过事前索取资料或查看公开资料来获得信息，也可以在评估时，通过一些问题或直接问机构理事、机构负责人、工作人员，根据他们回答问题的现场状态做初步判断，如果机构有相关制度，对方大多数情况下能够很顺畅的说出来，而不是说得磕磕绊绊的，或者要想一会才能回答。
二是利益冲突规避要求。利益冲突规避非常重要，但却是很多机构容易忽视，甚至没有注意到的地方。什么是利益冲突规避？简单来说，就是某个人所在的职位会不会给其自身、与其相关的人员带来利益，以及机构有没有针对这种情况去制定一些规则，来进行利益规避。比如，财务工作人员有没有通过从事财务管理工作，给他自己带来工作薪资以外的其他收益，或者给与他相关的其他人员带来利益；在机构层面上，就是大家一直都在说的关联交易。在这方面，资助官员可以事先查阅公开资料来了解信息，然后采用现场提问的方法，比如问对方在面对某个利益冲突时，机构通常的处理办法是什么，通过回答判断机构有没有注意到利益冲突规避相关方面的工作。
第二类，是岗位和人员的设置。主要看几个方面，一是财务岗位的设置是否符合要求，比如，会计和出纳的岗位分设，同时应遵循不相容原则；二是财务工作人员设置，比如，会计和出纳不应由同一人承担，以及，在理想情况下，会计和出纳应由具有专业资质的专职人员来承担。但在实际情况中，我们的合作伙伴很多是初创型机构，他们会将财务工作外包给专业机构来承担，我认为这种情况也是合理的。除此之外，还有一个重点，则要注意机构有没有制定财务岗位交接的程序，避免当某个工作人员有事不能承担相应的工作职责时，另外一个工作人员随便就顶上了。在这方面，资助官员同样可以通过查阅资料和现场交流来了解相应的情况。
第三类，是收入管理。公益组织财务管理最重要的两个方面是收入管理和支出管理，那么，在收入方面的关键指标，一是收入来源的合法性；二是收入程序的合规性。这两个大的指标下面，包含很多细则。
首先，收入来源合法。包括各种收入的来源是什么，在接受捐赠和资助时，有没有签订协议或合同。以及，有的机构有服务性收费，那么，服务性收费的标准是什么，制定这些标准的具体依据又是什么。在这方面，资助官员可以通过查阅资料或者要求机构出示相关资料，来获得对应的信息。比如，在现场评估时，抽查一两笔捐赠款，查看对应的捐赠协议，看看协议当中有没有针对这笔捐赠的事由说明。如果有服务性收费，则查看相关资料，针对性了解该服务性收费的标准是什么，制定标准的依据是什么样的。
其次，收入程序合规。这里有个大前提，机构所有的收入都应该进到机构的法定账户中，而且入账的金额和协议的金额应该是一致的。除此之外，作为公益组织，在获得收入的时候需要开具相应的发票，比如捐赠票据，或是增值税发票，给到出资方，那么，他们开具的发票类型是否正确，有没有及时登记，并按制度规定存档，以及，有没有进行分类存档。在这方面，资助官员可以适当的抽查几份与捐赠款对应的协议，顺着协议查看对应的财务账簿，再看看发票开具的具体情况。
第四类，是支出管理。判断公益组织支出管理情况的的关键指标有以下几个。
首先，支出应符合机构自身的财务管理制度要求；其次，要看资金从项目端到财务端的整个链条，包括机构如何进行各级支出审批和资金给付，以及每个环节手续是否完整，尤其是机构负责人的支出审批，这是支出管理中的重点；此外，有的机构允许借款，那么，从借款到还款这这个过程是否都做了详细登记；最后，很多资助方会要求合作伙伴在获得项目资助后进行独立核算，所以，也要看看机构有没有这种情况，以及有没有应要求独立做账。
在这方面，资助官员可以通过几个方式获得指标相关的信息。一是面谈，在面谈时设置一些情景，询问对方通常的处理方式；二是查阅资料，在面谈的基础上，抽查一些财务记账凭证，包括附属的财务支出证明材料，帮助我们了解该机构的各级审批情况，以及是否对资金支出做了完善的登记和独立核算。
除此之外，资助官员需要对比机构或项目的预算和实际支出，了解是否存在差距，以及对应的变动机制。比如，当实际支出与预算支出存在差异时，规定或约定中可允许的差异比例是多少，若没有事先规定或约定，通常建议我们合理值在10%以内，如果它差异比例超过10%，则应追查机构有没有相应的处理方式。
第五类，是资产、负债与现金管理。这里面又细分了4个关键指标，分别是资产来源、资产采购、债务管理和资产管理。
首先是资产来源。一是机构要有资产，通过财务报表清晰呈现出来；二是资产来源应当合法，机构购买资产或接受资产捐赠时要签订合同和协议。在这方面，资助官员可以查看机构年度财务报告中的资产负债表，或者直接看机构的审计报告，审计报告中对机构资产会进行详细的说明。
其次是资产采购。日常工作中，机构不可避免要进行大宗或大额采购，从而产生大额费用。那么，在进行大宗或大额采购时，机构有没有采用招标的方式来决定供应商，如果招标的方式太难执行，那么有没有至少进行三方比价，来确定这项大额费用合理且合规。在这方面，最直接的方法是查看机构有没有相应的采购案例，如果有，请对方把相关凭证提供给我们。
再次是债务管理。负债是个很敏感的事项，很多人会误以为机构有负债就是不好，但我觉得不一定，我们需要正确看待机构有负债这件事情。如果机构的负债在合理范围内，而且属于机构的能力范围，就应该属于可以接受的事情。所以，一是要看机构的债务是否清晰，用途是否合理，以及负债是否在机构的能力范围之内；二是要看债务这项有没有出现其他情况，比如，应收款在很长一段时间内都没有收回来，非限定资产很长一段时间都是负数等。如果出现这种情况，可能就需要进一步详细的了解，不然的话它可能会从一个中性的情况，慢慢发展变成一个恶性的情况。在这个方面，资助官员可以先查看机构的审计报告，以及财务报表中的资产负债表，因为它会详细说明每个机构在每一年度的资产情况，包括应收账款和债务情况。然后再查看对应的凭证，了解它的应收账款当下处于什么样的情况，也可以询问对方在这方面的认知情况和处理方式，帮助我们间接地了解机构对于债务管理的重视程度及相关制度程序等情况。
最后是资产管理。包括几个方面，一是资产登记，资产应该正确登记入册，让机构能够详细知道自己的资产都有哪些，避免出现遗漏或者资产莫名其妙的增加的情况；二是资产借用手续应当完整，避免出现各种奇奇怪怪的情况，比如，明明没有借，但是登记显示借了，或者是借了之后还没有还，但在手续上却莫名的还回去了；三是固定资产管理，固定资产可能会出现折旧的情况，那么机构的折旧计算方式是否符合法律法规；四是资产的用途，看看资产的使用是不是否符合机构项目或业务活动需求等。在这方面，资助官员可以先查看机构有没有资产造册管理及对应程序要求，如果有，则可以查看相关的痕迹资料；然后，在有条件的情况下，实地查看在册的实物资产现状如何，进而就某个实物资产查看对应的管理手续，比如实物资产与管理登记的情况是否一致，对应的折旧、使用情况如何等。
第六类，是财务监督。有三个关键指标，分别是内外部监管和审核、信息的公开以及财务办报告的编制和审计。
第一个，内外部监管和审核。简单来说要查看两个方面，一是机构的年度财务报告有没有经过机构的理事会、监事会的审核，这显示出机构在内部治理和监管方面的问题；二是机构是否具有主动意识，每年向登记管理部门报送自己的年度财务报告，进而了解机构对于外部监管的认知情况。在这方面，资助官员可以通过查看公开资料，或者提前索取已有资料，先做一番了解和判断，再查看机构对应的执行情况如何，比如理事会的会议纪要是否显示出机构有向理事会提交财务报告，并接受理事会审核，以及，公开资料中能否查到机构向登记管理部门报送的年度工作报告。
第二个，财务报告的编制和审计。首先，财务报告是否基于民间非营利组织会计制度的要求进行编制，并且符合对应的框架说明，具备合法性前提；其次，机构是否定期编制财务报告，比如说三个月、一年甚至是三年，哪怕周期很长，但能够看到机构具有定期编制财务报告的意识，或者现实动作；再次，财务审计的情况，可能会分为两个方面，一个是项目审计，当项目资金特别大时，有的机构会针对这类项目做单独的审计，另一个是机构的年度财务审计。在这方面，资助官员可以直接查机构的年度财务报告，以及已有的审计报告即可。
第三个，信息公开。从某种意义上说，信息公开可以帮助公众和资著助机构更好地了解公益组织，所以，如果公益组织做了信息公开，则可以看公开的有哪几个信息，比如各项管理制度、年度财务报告、审计报告等，如果机构通过官网、微信公众号等各种网络方式，或者通过年报向社会各界进行公开，那么就代表可能机构接受公众监督的意识很好。在这方面，资助官员可以查一下机构官网、微信公众号或者各大平台，比如基金会中心网、慈善中国等，了解对应的信息公开情况。
以上都是在说怎么看和去哪里看的问题，接下来举个例子，简单介绍一下指标使用的过程。当资助官员给一个机构做财务评估时，要查看指标对应的评价细项，比如在机构的收入管理这一项，想要了解被评估机构收入程序是否合规，则要查看对应的合同或协议、发票及入账金额等，如果在评估中发现对方在取得收入时，没有向对方开具相应的发票或收据，甚至是发票的金额和入账的金额有差异，针对这种情况，我们首先要判断是属于违法行为，还是违规行为，如果是违法行为，他们应该立即更改或补救，如果是违规行为，资助官员可以给予相应的建议，让被评估机构后续进行完善。
资助官员使用财务快速评估指标给公益组织做财务评估，我认为是个互相受益的过程。一方面能够帮助我们了解机构的情况，进而对其可能的行动做个判断，另一方面，也可以给机构提供一些建议，告诉他们哪些问题是可以更改的，哪些问题是要规避的，通过建议来帮助其完善，最终促进公益组织发展，毕竟公益行业的发展，人人有责。
3.如何使用财务快速评估工具开展评估
（该主题由北京西部阳光农村发展基金会秘书长助理林泽菡主讲）
林泽菡：财务快速评估工具中的指标分为两类，其中，a类为财务监管指标，一共有56个，主要用来评价机构内部财务内控管理状况；b类为财务健康指标，一共有24个，主要用来评价机构财务可持续的情况，属于进阶指标。
在前期的研发过程中，考虑到评估目标、评估对象以及资助机构本身可能有诸多不同，我们在编制财务快速评估工具时，尽可能地罗列出关键的评价指标和对应的评价方法，为资助官员开展公益组织财务快速评估提供参考。
财务快速评估工具的目标是支持资助官员开展财务快速评估，让资助官员在资助工作中，通过快速评估判断合作伙伴的财务情况，但它不能作为非常专业的财务审计工具来使用。同时，在使用财务快速评估工具时，资助官员需要根据所资助的机构性质和特点，以及自身的使命和目标，来选择所需的评价指标细项，并进一步考虑是否需要进行量化操作。
接下来，我分4个步骤来为大家介绍如何使用它。
第一步，阅读并熟悉财务快速评估指标内容和工具。财务快速评估指标内容里面可能有很多概念对于资助官员来说比较陌生，或者与工作中涉及的词汇和概念有差异，需要事先查阅资料，充分了解和熟悉。比如，公益组织要求执行《民间非营利组织财务会计制度》，那么首先我们需要了解《民间非营利组织财务会计制度》的内容和要求，包括如果涉及公益组织的保值增值活动，则是需要我们查阅《慈善组织资产保值增值投资活动管理暂行办法》，了解里面相关的基础原则和要求，熟悉哪些情况不能逾越。
第二步，根据评估的目标、对象，并且结合资助机构自身的关注点，选择全部或部分适合的评价指标细项。这意味着并不是财务快速评估工具中的所有指标都要用上，作为资助官员，需要判断哪些指标可能不适合我们的合作伙伴，并把它筛选出来。比如，西部阳光农村发展基金会的桥畔计划是支持初创型、教育类公益组织，这些机构大部分成立不满三年，那么则无法查阅他们近三年的财务审计报告，相应地所有提到涉及近三年财务信息的指标细项都不适用，所以，我们在前期要根据评估对象来筛选指标细项，选择合适的指标用于后续评估。
第三步，开展评估工作。经过指标筛选后，我们获得适合的评估指标，接下来就是使用指标和工具对合作伙伴进行财务评估。如果后续需要在短时间内开展大范围的评估，则建议资助官员在开展正式评估前，先做个试评估。通过试评估这个过程，判断所选指标的适用性，并进一步优化指标。
正式评估可以分为四个环节。
首先，资助官员可以事先查阅公开资料或索取现成资料，了解被评估机构的大致信息，在有一些基础了解之后，再去做现场评估。比如，可以事先罗列出需要现场查阅的材料清单，或者是梳理出在评估现场需要了解的问题清单，作为现场评估的辅助工具。
接着，与被评估机构沟通，告知他们评估的目的、工作流程和要求，并与对方协商适合的时间，也让他们做好准备。
然后，去到评估现场，资助官员可以按照准备好的材料清单或问题清单，访谈机构创始人或者机构负责人、财务负责人和财务工作人员、项目负责人和主要的项目工作人员。经过前期材料阅读和合理的准备，访谈得回的信息可能会更加全面。同时，在现场评估过程中，资助官员要做个相对客观的记录。
最后，完成了现场评估以后，资助官员可以与被评估机构就所获得的信息进行沟通和再确认，这是双方用来交换意见的环节。对于被评估机构来说，可能有时候作为资助方提出来的建议、想法、优化措施，若在当前阶段执行会有一定的困难，那么，这个环节等于给了一个互相交流的机会，双方在发现问题之后，通过沟通找到更为合适的改进措施。另外，在必要时，双方可以采用书面签署的方式，通过在《财务快速评估问题记录表》上签字，来确定当次财务快速评估的结果。
一套新工具的使用过程中，肯定是会遇到一些挑战或者是困难，比如接触并需要了解的一些新概念，或者是原先熟悉的词汇多了新的表达含义，财务快速评估工具也有需要进一步优化的地方。我希望在分享了一系列的建议或者是挑战之后，能够邀请更多小伙伴来参加这套工具的试用，同时，为我们后续优化这套工具给予更多建议。
